案例分析题

　　1、科汇股份有限公司（以下简称科汇公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010～2012年与固定资产有关的业务资料如下：

　　（1）2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

　　（2）2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元（工资尚未支付）。该原材料未计提存货跌价准备。

　　（3）2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

　　（4）2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。

　　（5）2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

　　（6）2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。

　　要求根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。（答案中的金额单位用万元表示）

　　<1>、2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态，固定资产的入账价值是（　）。

　　A.2005

　　B.2035

　　C.2345

　　D.2375

　　<2>、2011年度该生产线计提的折旧额为（　）。

　　A.160万元

　　B.165万元

　　C.170万元

　　D.175万元

　　<3>、2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为（　）。

　　A.238.14

　　B.525.25

　　C.254.88

　　D.354.18

　　<4>、2012年度该生产线出售前计提的折旧额为（　）。

　　A.69.8

　　B.72.05

　　C.79.5

　　D.82.6

　　参考答案：

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：（1）2010年12月1日购入生产线

　　借：在建工程 2 005

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340

　　贷：银行存款 2 345

　　（2）2010年12月安装该生产线

　　借：在建工程 30

　　贷：原材料 20

　　应付职工薪酬 10

　　（3）2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态

　　借：固定资产 2 035（2 005＋30）

　　贷：在建工程 　　2 035

　　<2>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：2011年折旧额＝（2 035－55）/12＝165（万元）。

　　<3>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应计提减值准备金额＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（万元）。

　　<4>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：2012年出售前计提的折旧额＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（万元）。