货币资金业务的会计处理

　　一、库存现金业务的会计处理

　　（一）要点、难点

　　库存现金核算的难点在于期末盘点时出现溢余或短缺时的会计处理，它必须经过两个步骤，一是盘点发现时的处理，二是批请有关人员审批后的处理。

　　要点：现金溢余部分计入“营业外收入”，短缺部分计入“管理费用”。要注意的是现金溢余计入“营业外收入”科目，而理所当然的认为现金的短缺计入“营业外支出”。

　　（二）相关的会计分录

　　1．现金溢余的处理

　　（1）发现现金溢余时

　　借：现金（现金溢余的金额）

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　（2）报请有关人员审批处理意见后

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：其他应付款    （查明原因应付金额）

　　营业外收入    （无法查明原因的金额）

　　2．现金短缺的处理

　　（1）发现现金短缺时

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：现金（现金短缺的金额）

　　（2）报请有关人员审批处理意见后

　　借：其他应收款——应收现金短缺款（个人承担）

　　其他应收款——应收保险赔款（保险赔款）

　　管理费用——现金短缺（无法查明原因部分）

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　【例题1】无法查明原因的现金溢余，经批准处理时，应借记（    ）科目

　　A、待处理财产损溢  B、现金 C、其他应收款 D、营业外收入

　　【答案】A

　　【例题2】当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记（    ）

　　A、待处理财产损溢  B、现金  C、其他应收款  D、管理费用

　　【答案】B

　　二、银行存款业务的会计处理

　　企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或者其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，应当作为当期损失，计入“营业外支出”。

　　借：营业外支出（无法收回的银行存款金额）

　　贷：银行存款

　　三、其他货币资金的会计处理

　　其他货币资金实质上就是银行存款，只是在会计核算上所采用的会计科目名称不一致而已。

　　（一）会计处理步骤：

　　1．将款项从银行转入其他货币资金帐户；

　　2．使用该帐户的资金进行经营活动；

　　3．特定的经营活动结束后，清理其他货币资金帐户。

　　（二）相关的会计分录（以外埠存款为例）

　　1．款项汇往外地开立采购专户

　　借：其他货币资金——外埠存款

　　贷：银行存款

　　2．支付采购款

　　借：在途物资

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：其他货币资金——外埠存款

　　3．采购任务结束后，余款转回

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——外埠存款