材料验收数量不符的核算

　　1．材料溢余的核算要点：

　　（1）如由于自然原因造成的，如茶叶等会吸收水份，则相应降低单位成本和增加实物数量，总价不变

　　（2）如是对方发错，则有两种处理方法

　　①通知对方补办收款手续（计入应付帐款等）

　　②作为代管处理（不用进行帐务处理）

　　例：A公司是一家茶叶加工企业，2009年1月6日向B公司购入毛茶10000公斤，单价200元，该批茶叶于1月10日运抵A公司，验收入库的数量为12000公斤，并于当日收到B公司随货寄来的增值税专用发票，发票上注明数量10000公斤，金额2000000元，税额340000元。A公司已预付1000000元，剩余的货款尚未支付。多出的2000公斤毛茶，经查，由于自然增量500公斤，对方多发货1500公斤，A公司已通知B公司将对方多发的货物作为代管处理。

　　应计入原材料的成本为2000000元，每公斤单价2000000÷10500=190.48元；

　　借：原材料  2000000

　　应交税费——应交增值税——进项税额 340000

　　贷：预付帐款                          1000000

　　应付帐款                            1340000

　　2．材料短缺的核算要点：

　　（1）运输途中合理损耗的，计入存货成本，相应提高材料单价

　　（2）应由过失人或保险负责赔款的，从成本中扣除

　　（3）属于自然灾害的，应扣除残料价值后的净损失列为营业外支出

　　（4）属于无法收回的其他损失，经批准后列入管理费用

　　例：D公司是一家餐饮企业，2009年1月6日凌晨向C公司购入青菜1000公斤，不含税单价2元，该批茶叶于1月6日早上运抵C公司，验收入库的数量为950公斤，并于当日收到D公司随货寄来的发票，发票上注明数量1000公斤，金额2000元，税额340元。C公司货款于当天用银行存款支付。减少的50公斤青菜，经查，由于自然减量30公斤，采购人员造成的损失20公斤，C公司决定该部分损失由采购员李三负责赔偿，李三已于当天以现金支付赔偿款。

　　应计入原材料的成本为（2000+340）－20×2×（1+1.17）=2293.2元，每公斤单价2293.2÷950=2.41元；

　　借：原材料   2293.2

　　现金   46.8

　　贷：银行存款    2340